Налоговое уведомление по подоходному налогу — база взносов — доначисление — срок уплаты
Начисление взносов по пенсионному (PV) и медицинскому (KV) страхованию для предпринимателей осуществляется по системе постоянного пересчёта. Сначала взносы рассчитываются на основе предварительной базы взносов (BGL). Эта база определяется, как правило, на основании базы взносов за третье предшествующее календарное года, умноженной на коэффициент актуализации.
Если такая база отсутствует — например, потому что застрахованное лицо не вело предпринимательскую деятельность в соответствующем году, — то взносы начисляются на основе минимальной базы взносов, установленной на данный момент (см. информационные страницы: «Социальные взносы предпринимателей — размеры» и «Социальные взносы предпринимателей — новые участники»).
После получения уведомления по подоходному налогу (Einkommenssteuerbescheid) определяется окончательная база взносов, что может привести как к доначислению, так и к переплате и возврату взносов.
Пример:
Предприниматель впервые регистрирует бизнес в мае 2025 года.
Предварительно ему начисляются следующие ежемесячные взносы на 2025 год:
-
Пенсионное страхование (PV): €101,95
-
Медицинское страхование (KV): €37,48
-
Страхование по уходу (SV): €8,43
-
Несчастный случай (UV): €12,07
Итого: €159,93 в месяц
В 2026 году налоговая служба передаёт в страховой фонд SVS налоговое уведомление за 2025 год. В нём указано, что доход от предпринимательства составил €10 000. Это становится основой для расчёта окончательной базы взносов по пенсионному страхованию.
Окончательная ежемесячная база рассчитывается так:
-
€1 250 — доход за 8 месяцев (10 000 ÷ 8)
-
€139,43 — прибавка на учёт уплаченных взносов (PV + KV)
-
Итого: €1 389,43 — окончательная база 2025 года
Окончательный пенсионный взнос:
€1 389,43 × 18,5% = €257,05 в месяц
Предварительно предприниматель платил €101,95 в месяц,
значит, доначисление составит:
€257,05 − €101,95 = €155,10 в месяц
Общая сумма доначисления за 8 месяцев:
€155,10 × 8 = €1 240,80
С третьего календарного года предпринимательства
начинается также доначисление по медицинскому страхованию (KV).
По системе пенсионного накопительного страхования (SVS) — доначисление не производится, так как предварительная база всегда равна окончательной.
Когда нужно платить доначисление?
Доначисления подлежат уплате в календарном году, следующем за годом определения окончательной базы. Сумма делится на 4 квартальных платежа.
Пример:
Окончательная база за 2025 год определена в 2026 году.
Сумма доначислений: €1 240,80
Она должна быть уплачена в 2027 году — в 4 равных частях:
-
€310,20 до 28 февраля
-
€310,20 до 31 мая
-
€310,20 до 31 августа
-
€310,20 до 30 ноября
Каждый платёж необходимо внести в течение 18 дней с указанной даты.
Важно для новых участников (Neuzugänger)
Для новых предпринимателей предусмотрена возможность растянуть оплату доначислений за первые 3 года деятельности на 3 года (то есть 12 квартальных платежей).
Это можно оформить через онлайн-форму.
Добровольная уплата более высоких взносов
Если вы ожидаете, что ваша окончательная база будет выше предварительной, имеет смысл заранее добровольно уплатить повышенные взносы. Такие платежи могут быть учтены как расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль за соответствующий год.
⚠️ Финансовые органы признают такие платежи только в том случае, если они обоснованы и оценены реалистично. Произвольные, необоснованные суммы не засчитываются как бизнес-расход.
С 2016 года законом предусмотрено возможность официального повышения предварительной базы по заявлению, если предприниматель убедительно обоснует, что его доходы будут значительно выше.
Понижение предварительной базы
Если же ожидается, что окончательная база будет ниже, чем предварительная (например, в текущем году доходы существенно ниже, чем 3 года назад), можно подать заявление на снижение предварительной базы.
📌 Такое заявление можно подать задним числом в течение текущего календарного года (онлайн-форма доступна).
Примечание:
Настоящая информация основана на действующем законодательстве и судебной практике и не выражает позицию Торгово-промышленной палаты. Она также не является руководством к конкретным действиям.
Актуально на: 01.01.2025
