У нерезидентов, в связи с продажей австрийской недвижимости, возникает, так называемая, «ограниченная» налоговая повинность в рамках § 98 (1) Z 7 ESTG. Тут важно, когда была приобретена недвижимость, если до 31.3.2002, то речь идёт о так называемой «старой недвижимости» „Altvermögen“ и налог начисляется в размере 4,2% (до 2016 3,5%) от суммы сделки купли-продажи уменьшенной на 86%.
Пример №1:
Вы гражданин/гражданка РФ и у вас нет ПМЖ в Австрии, и вы решили продать свою, купленную в 1998 году за € 300.000, квартиру за € 420.000, итак вы можете уменьшить налогооблагаемую базу на 86 % от ! ВНИМАНИЕ ! ЦЕНЫ ПРОДАЖИ = 420.000,- *0,86 = 361.200.
361,200-420.000 = 58.800 облагается 30% налогом = 17.640 ImmoEst (17.640 / 420.000 = 4,2%)
Если же ваша квартира была приобретена после 31.03.2002, то речь идёт о так называемой «новой недвижимости» „Neuvermögen“ — 30% (до 2016 было 25%) от реализованного дохода = разницы между ценой приобретения и ценой реализации.
Пример №2:
как выше, но покупка 01.04.2002, значит 420.000 — 300.000 = 120.000*0,3= 36.000 ImmoEst
Тут, однако, есть всякие детали — это уже в рамках консультации, в случае необходимости, так как по этому вопросу вас обязан проконсультировать нотариус (который является налоговым агентом и обязан удержать налог).
P.S. 4,2 % это самый лучший вариант. Единственное, что может изменить расчёт – это цена продажи, но как вы понимаете, она должна быть в рамках приличий, т.е. соответствовать рыночной.
P.S.S. конвенция об избежании двойного налогообложения
- Статья 13
Прирост стоимости капитала
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, определенного в статье 6 и находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.[…] - Статья 23
Устранение двойного налогообложения
[…]
2. Применительно к Российской Федерации двойное налогообложение устраняется следующим образом:
Если резидент Российской Федерации получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в Австрии, сумма налога на такой доход или капитал, уплачиваемая в Австрии, может вычитаться из налога, взимаемого в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога Российской Федерации на такой доход или капитал, рассчитанного в соответствии с налоговым законодательством.
